Türkiye'de Vergi Cezası, Denetimi ve Uzlaşma Oranları Üzerine Optimal Vergi Stratejisi

Dr. Ali Kemal GAYGILI

İÇİNDEKİLER 
ÖZET . III 
ABSTRACT V 
TABLOLAR VE ŞEKİLLER LİSTESİ XI 
GİRİŞ . 1 
BİRİNCİ BÖLÜM 
OPTİMAL VERGİ VE OPTİMAL VERGİ KAVRAMINA YÖNELİK YAKLAŞIMLAR 
1.1. OPTİMAL VERGİ KAVRAMI VE VERGİ SİSTEMİNİN TEMEL İLKELERİ. 5 
1.1.1. Optimal Vergi Kavramı 5 
1.1.2. Optimal Vergi Sisteminin Temel İlkeleri . 5 
1.1.2.1. Vergileme İlkesi . 6 
1.1.2.2. Vergileme İlkelerinin Gelişimi 7 
1.1.2.2.1. Vergileme İlkelerinin Gelişimi 7 
1.1.3. Optimal Vergilemede Temel Sorunlar 17 
1.2. OPTİMAL VERGİLEMEYE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR 20 
1.2.1.Optimal Vergilemeye Yönelik Genel Bir Bakış 20 
1.2.2. Optimal Vergi Teorisinin Temel Varsayımları ve Sonuçları 23 
1.2.3. Optimal Vergi Teorisi Açısından Gelir, Tüketim ve Sermaye Vergileri 27 
1.2.3.1. Optimal Gelir Vergisi 28 
1.2.3.2. Optimal Tüketim Vergisi 30 
1.2.3.3.Optimal Sermaye Vergileri 32 
1.2.4. Optimal Vergilemeye Yönelik Bazı Yaklaşımlar . 33 
1.2.4.1. Adil Vergileme Yaklaşımı 34 
1.2.4.2. Optimal Vergileme Yaklaşımı 34 
1.2.4.3. Optimal Dolaylı- Dolaysız Vergiler Yaklaşımı (Ramsey Kuralı) . 36 
1.2.4.4. Arz Yönlü Yaklaşım ve Laffer Eğrisi . 37 Türkiye’de Vergi Cezası, Denetimi ve Uzlaşma Oranları Üzerine Optimal Vergi Stratejisi VIII
İKİNCİ BÖLÜM 
OPTİMAL VERGİ TEORİSİNİN TÜRKİYE UYGULAMASI 
2.1. OPTİMAL VERGİ UYGULAMASINA YÖNELİK HUKUKSAL 
ALTYAPI 45 
2.1.1. Türkiye’de Vergileme Sürecinin Kısa Tarihçesi 45 
2.1.1.1. Cumhuriyet Öncesi Dönem Gelişmeleri . 45 
2.1.1.2. Cumhuriyet Dönemi Gelişmeleri 47 
2.1.2. Türkiye’de Temel Vergi Kanunları’nın Tarihsel Gelişimi . 48 
2.1.2.1. Kurumlar Vergisi’nin Tarihi Gelişimi . 49 
2.1.2.2. Gelir Vergisi’nin Tarihi Gelişimi 55 
2.1.2.3. Özel Tüketim Vergisi’nin (ÖTV) Tarihi Gelişimi 60 
2.2. OPTİMAL VERGİ UYGULAMASININ EKONOMİK ETKİNLİĞİ 65 
2.2.1. Vergi İncelemesi . 65 
2.2.1.1. Denetim Kavramı 65 
2.2.1.2. Vergi Denetimi Kavramı ve Vergi Denetiminde Amaç 66 
2.2.1.3. Vergi İncelemesi . 68 
2.2.1.4. Etkinlik Kavramı, Vergi İncelemesinde Etkinliğin Ölçülmesi ve Politika Önerileri . 72 
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 
TÜRKİYE’DE OPTİMAL VERGİ ORANI, CEZASI, DENETİMİ VE UZLAŞMA ORANLARI ÜZERİNE UYGULAMALI BİR DENEME 
3.1.VERGİ CEZASI, DENETİMİ VE UZLAŞMA ORANLARI . 113 
3.2. ARAŞTIRMAYA YÖNELİK LİTERATÜR . 114 
3.3.ARAŞTIRMANIN AMACI VE YÖNTEMİ . 120 
3.3.1.Araştırmanın Amacı 120 
3.3.2. Araştırmanın Yöntemi 121 
3.3.2.1 Araştırmanın Veri Tabanı ve Düzenleme . 121 
3.3.2.2. Hasılat Beyanı Koşullu Alternatif Hesap Modülü: Vergi Cezası, Denetimi, Uzlaşma Oranları . 122 
3.4.VERGİ ORANI, VERGİ CEZASI, DENETİM VE UZLAŞMA ORANLARI ÜZERİNE KARAR KRİTERİ: ANALİTİK BULGULAR 124 
3.4.1. Modül Tabanlı Senaryolar: Vergi Cezası, Denetim, Uzlaşma ve Vergi 
Oranları Arasında Olması Gereken İlişki . 130 
3.4.1.1. Vergi İnceleme Raporlarına Göre Alternatif Senaryolar . 133 İçindekiler 
IX
3.4.1.2. Alternatif Senaryolara Esas Politika Önermesinin Temel Gerekçesi 134 
3.4.1.3. Alternatif Senaryo Grupları ve Kısa Vadeli Politika Önermeleri 134 
3.4.1.4. Alternatif Senaryo ve Uzun Vadeli Politika Önermeleri . 138 
3.4.2. Optimal Vergilendirme Süreci ve Kurumsal Fonksiyonellik Üzerine Yeni 
Bir Strateji Önerisi . 144 
3.4.2.1. Yeni Stratejinin Temel Unsurları 145 
3.4.2.2. Strateji Uygulamasına Yönelik Bir Deneme . 148 
SONUÇ 151 
KAYNAKÇA . 155